21春传媒《审计学》作业考核 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 25 道试题,共 50 分) 1.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,对甲公司的采购业务进行年底截止测试的方法可以
21春传媒《审计学》作业考核
试卷总分:100 得分:100
一、单选题 (共 25 道试题,共 50 分)
1.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,对甲公司的采购业务进行年底截止测试的方法可以采用( )。
A.实地观察
B.将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较
C.了解年末存货盘存调整和损失处理
D.实施存货监盘
2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是( )。
A.只审查销售日记账
B.由账簿记录追查至有关原始凭证
C.只审查有关原始凭证
D.由有关原始凭证追查至销售记录
3.以下说法中正确的是( )。
A.被审计单位存在少量委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作
B.如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润
C.注册会计师进行的存货监盘程序包括观察和检查程序
D.存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划
4.注册会计师在对被审计单位的主营业务收入进行审计时,实施销售业务截止测试,主要目的是为了检查( )。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销售折扣
C.销售业务的入账时间是否正确
D.销售退回是否已经核准
5.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,在对采购与付款循环交易实施实质性程序时,注册会计师从验收单追查至采购明细账或从卖方发票追查至采购明细账,目的是测试已发生的购货业务的( )。
A.存在
B.完整性
C.分类
D.计价和分摊
6.在对N公司2X10年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中,A注册会计师认为下列各项中说法正确的是( )。
A.库存现金监盘表由出纳和注册会计师签名就足够了
B.盘点最好是在上班时间进行突击性检查
C.注册会计师可以提前通知财务负责人，让其准备，以便顺利地进行盘点
D.企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再盘点
7.下列有关业务质量控制的表述中,不恰当的是( )。
A.会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识
B.会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任
C.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员恪守独立、客观、公正的原则
D.会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响
8.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。
A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
9.下列有关项目质量控制复核的表述中,不正确的是( )。
A.项目质量控制复核是对特定业务实施的
B.项目质量控制复核是重点复核
C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任
D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师
10.在对存货实施监盘程序时,以下做法中,注册会计师不应该选择的是( )。
A.对受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
B.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容
C.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等程序
D.对于所有权不属于X公司的存货，注册会计师无须关注
11.注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度财务报表进行审计时,按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于( )。
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
12.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,下列各项关于应收账款消极式函证的提法中恰当的是( )。
A.债务人很可能认为询证函是要求付款的提示
B.注册会计师可以确定债务人是否收到询证函
C.在审计实务中，对A公司的不同应收账款来说，注册会计师不可以既使用消极式函证又使用积极式函证
D.注册会计师未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确
13.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
14.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是( )。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
15.下列各项中,与财务报表层次重大错报风险的评估最相关的是( )。
A.应收账款周转率呈明显下降趋势
B.持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.生产成本计算过程相当复杂
D.控制环境薄弱
16..A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。下列各项中,A注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
17.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
18.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在对存货实施监盘程序时,有关存货审计的下列表述中,不恰当的是( )。
A.对于多处存放存货的情况，注册会计师应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例，评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性，从而确定需要参与监盘的范围
B.存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价
C.被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师只能评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查
D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告(或入库单)与会计记录，检查三者的截止是否正确
19.B注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时,认为固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括( )
A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B.确定固定资产的折旧政策是否恰当
C.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D.确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
20.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,在验证应付账款余额不存在漏报时,A注册会计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是( )。
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.甲公司编制的连续编号的验收报告
D.甲公司编制的连续编号的订货单
21.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。对于商品流通企业而言,下列业务中如果没有制定授权批准控制,而注册会计师也可能并不在意的是( )。
A.赊销商品
B.给予的商业折扣
C.现金销售
D.发运货物
22.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证,函证的对象应当是( )。
A.B公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.B公司的主要股东
23.下列有关审计重要性的表述中,错误的是( )。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开注册会计师的职业判断
24.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在存货实施监盘程序时,执行观察程序时,下列做法中不恰当的是( )
A.注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识
B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序
C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序
D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
25.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是( )。
A.甲公司战略目标的可实现性
B.管理层对财务报表的责任
C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
二、多选题 (共 25 道试题,共 50 分)
26.2010年10月,A会计师事务所与甲股份有限公司签订了审计该公司2010年度财务报表的审计业务约定书。2010年12月,事务所负责该审计业务的注册会计师在与甲公司沟通年末存货监盘程序时,甲公司管理层拒绝会计师事务所相关人员观察存货期末盘点和检查,随后甲公司管理层要求将已签订的财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务,如果注册会计师不同意变更要求,甲公司也不同意其继续执行原审计业务,为此,事务所和注册会计师的下列做法中,恰当的有( )。
A.同意甲公司变更要求，并变更业务约定书中的相关条款
B.不同意甲公司的变更要求
C.考虑与甲公司解除业务约定，并考虑是否有义务向股东大会说明理由
D.由于无法按原业务继续执行，注册会计师以审计范围受到严重限制为由，直接出具无法表示意见的审计报告
27.下列有关鉴证报告的表述中,不正确的有( )。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论均明确提及责任方的认定
B.在直接报告业务中，注册会计师的鉴证结论应明确提及鉴证对象和标准
C.对基于责任方认定的业务，应以积极方式提出鉴证结论；对直接报告业务，应以消极方式提出鉴证结论
D.对合理保证业务，应以积极方式提出鉴证结论；对有限保证业务，应以消极方式提出鉴证结论
28.下列与财务报表审计有关的说法中,不正确的有( )。
A.注册会计师执行审计工作的前提是治理层认可与财务报表相关的责任
B.注册会计师对财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
C.注册会计师对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可靠程度
D.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
29.A注册会计师审计甲公司2X10年度财务报表,出具了无保留意见审计报告。其后,因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有( )。
A.防止发生和及时发现并纠正错误和舞弊，是甲公司管理层的责任
B.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误和舞弊
C.年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊
D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
30.下列有关涉及职业道德的表述中,恰当的有( )。
A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响
B.如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈
C.注册会计师不应成为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务
D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务
31.下列有关风险评估的提法中,正确的有( )
A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序
B.了解被审计单位及其环境是注册会计师可以选择实施的程序，而非必须执行的程序
C.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序
D.了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终
32.审计主要目的是“对会计报表发表审计意见”的阶段有( )。
A.详细审计阶段
B.资产负债表审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.现代审计阶段
33.下列有关执业准则的说法中,正确的有( )。
A.中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关服务准则
B.审计准则是整个执业准则体系的核心
C.审阅准则用以规范注册会计师执行预测性财务信息的审阅业务，提供有限保证
D.其他鉴证业务既有可能提供有限保证，也有可能提供合理保证
34.下列有关审计风险的说法中,正确的有( )。
A.重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性
B.注册会计师通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险
C.在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低
35.注册会计师对应付债券执行的以下程序,属于实质性程序的有( )。
A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行
36.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解内部控制时,下列活动中,A注册会计师认为属于控制活动的有( )。
A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离
37.注册会计师正在对被审计单位银行借款进行审计。在对被审计单位的长期借款进行实质性程序时,注册会计师一般应获取的审计证据包括( )。
A.长期借款明细表
B.长期借款的合同和授权批准文件
C.相关抵押资产的所有权证明文件
D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议
38.D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时,下列做法中恰当的有( )。
A.在期中实施更多的审计程序
B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
39.下列各项中,能够有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失的有( )
A.审计风险
B.重要性
C.内部控制
D.职业道德
40.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时,在监盘存货前应当确定存货盘点的范围,以下有关存货盘点的范围的确定正确的有( )。
A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取委托代管的书面确认函
41.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在进行控制测试时,如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有( )。
A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.仅获取这些控制在期未运行有效性的审计证据
C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
42.注册会计师正在对被审计单位银行借款进行审计。以下交易或业务中,通过向银行函证也无法发现的有( )。
A.未向顾客开账单
B.向银行的借款不入账
C.对同一张购货发票两次付款
D.为管理人员私人支出不正当的付款
43.下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中,正确的有( )。
A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务
B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响
44.下列与财务报表审计总体目标相关的表达中,正确的有( )。
A.财务报表审计总体目标是注册会计师对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B.财务报表审计总体目标是注册会计师对财务报表是否在某方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C.财务报表审计总体目标是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D.注册会计师对财务报表的评价包括评价财务报表的合法性和公允性
45.下列有关风险评估程序的表述中,正确的有( )
A.注册会计师对被审计单位及其环境的了解应贯穿于整个审计过程
B.对被审计单位及其环境的了解，注册会计师除了实施询问、分析程序、观察和检查程序外，还可能实施其他程序
C.项目组的关键成员应当参与项目组的讨论，同时，还应包括项目组所需的事务所内部专家
D.项目组的讨论应贯穿于整个审计过程
46.毛利率是反映盈利能力的主要指标,注册会计师在对被审计单位存货进行分析程序时,毛利率的波动可能意味着被审计单位存在( )情况。
A.销售价格发生变动
B.销售产品总体结构发生变动
C.重要产品成本发生变动
D.存货核算方法发生变动
47.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘,在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误,注册会计师正确的做法有( )。
A.应当查明原因，并及时提请被审计单位更正
B.不管差异的大小，直接确定其对审计意见的影响
C.应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
D.要求被审计单位重新盘点
48.注册会计师在对被审计单位存货进行分析程序时,将本年存货周转率与上年进行比较,可以发现的问题有( )。
A.被审计单位改变了存货的核算方法
B.存货成本项目发生变动
C.重要产品成本发生变动
D.销售成本发生大幅度变动
49.注册会计师在确定对短期借款进行审计的实质性程序时,应考虑的问题包括( )。
A.年末短期借款余额的大小
B.年末短期借款占负债总额的比重
C.以前年度发现问题的多少
D.相关内部控制制度的强弱
50.注册会计师在对被审计单位存货实施监盘程序的过程中,应当具体采取观察和抽查两种方法。在被审计单位盘点存货过程中,注册会计师不应当( )。
A.确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B.跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
C.向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权
D.查明存货应纳入而实际未纳人盘点范围的原因
